芜湖会计培训学校|管理会计年终错账盘点及修正技巧有哪些？

在我们做会计的时候，在进行年终算账的时候是不是会出现很多问题，芜湖上元教育陶老师给大家总结盘点一下错账。
一、年终关账必要准备工作
（一）到期政策提示 
1.一般纳税人转登记为小规模纳税人《国家税务总局关于明确二手车 经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）；
2.小规模纳税人增值税征收率减按1%征收《国家税务总局关于支持 个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2020年第5号）《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策 执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）——【展期】 
3.研究开发费用税前加计扣除比例75%《财政部 税务总局 科技部关 于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）；
4.不超过500万元的固定资产一次性扣除《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）； 
5.阶段性减免社保《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于 延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发 [2020]49号） 
6.集团内企业之间无偿借款免增值税《财政部、税务总局关于明确养 老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号）； 
7.改制重组土地增值税政策《财政部 税务总局关于继续实施企业改 制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2018]57号）；
8.改制重组契税政策《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位 改制重组有关契税政策的通知》（财税[2018]17号）； 
9.疫情期间公益性捐赠等相关政策《财政部 税务总局关于支持疫情 防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第 28号）； 
10.文化事业建设费免征《财政部 税务总局关于电影等行业税费支 持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）。
（二）重点科目余额自查 
1.货币资金 2.应收账款 3.存货 4.其他应收款 5.固定资产（在建工程）6.长/短期借款 7.应付账款 8.其他应付款 9.应付职工薪酬 10.应交税费

二、错账的类型及调账方法
（一）错账的类型 
1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：
 当期发生的错账
上一年度的错账
2.原则：错账＋调账＝正确的分录
（二）对当期错账的调账方法 
1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、 综合账务调整法；
2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转 到“本年利润”科目。
（三）对上一年度错账的调账方法 
1.决算报表编制前 ，不影响利润的，直接调整上年度账项  影响利润的，同时调整“本年利润”
2.决算报表编制后 ，不影响利润的，直接调整上年度账项  影响利润的通过“以前年度损益调整”调整 ? 注意对所得税的影响
（四）审计出的错误额的调账方法 
1.利润表项目   表现为实现的利润，直接调整利润账户
2.资产负债表项目   需经过计算分摊，确定利润额 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算  期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊
（五）总结 
1.判断是账务差错还是税会差异 （调账 or 纳税调整）；
2.调账的3种方法 （红字，补充登记 和 综合调整）； 
3.当年错账的调整 （本年利润）； 
4.前期错账的调整 （以前年度损益调整，增值税，企业所得税）； 
5.计算分摊调整 （分摊率）。

三、前期差错更正的涉税处理
（一）前期差错更正涉及的增值税处理 
1.填列附表一“纳税检查调整”栏；
2.补记收入无论是否开票，都不填列在“开具”和“未开具”栏； 
3.减少收入以负数形式填写。
（二）前期差错更正涉及的企业所得税处理 
1.汇算清缴前补缴企业所得税
（1）申报处理方式
方式1 直接季度预缴 
报表填列：预缴申报表16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额” 负数填列。 
注意 ：不计入次年汇缴申报表第32行“减：本年累计实际已预缴的 所得税”。
方式2 合并汇算清缴处理
①不单独编制所得税调整分录， 
②汇算表填列附表“A105000——纳税调整项目明细表” 收入增加：第11行（九）其他栏； 
费用少：第30行（十七）其他栏。
（二）前期差错更正涉及的企业所得税处理
（三）不属于会计差错的情形 
1.当期发生的对应去年销售的平销返利、销售折让、销售退回、重新 评估或确认预计负债等；
2.白条入账后，汇算清缴前取得发票。 
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第34号） 
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